Argentina es un país cuyo régimen tributario es de los más complejos del mundo y esto puede a traer aparejadas muchas confusiones dudas e incluso problemas graves por no interpretar correctamente un activo, no sólo ya por parte del ciudadano sino por parte del Ente Recaudador. A veces, con el solo objetivo de recaudar complica la evolución de un mercado que podría traer grandes beneficios al país.
Se podría decir que todos los puntos con respecto a las criptomonedas son grises, porque el Ente Recaudador todavía no entiende cómo debería catalogarlas, así que muchas de sus respuestas son ambiguas o más bien escasas de profundidad en el tema.
Empecemos por el principio… ¿Qué es una criptomoneda?
Una criptomoneda es una moneda digital basada en códigos que no tiene respaldo físico, sino que toda su estructura se apoya en un sistema lógico de algoritmos. Básicamente nacieron como un intangible,(primer gran problema para las leyes impositivas) pero luego fueron migrando a sistemas mixtos en donde incluso hoy tenemos criptomonedas respaldadas por activos físicos, como dólares u oro. Las criptomonedas se basan en la libertad. Quieren que el usuario tenga el control de sus finanzas y que ningún gobierno pueda meter mano, por ejemplo: emitiendo más criptomonedas.
Así nace el Bitcoin, la criptomoneda más famosa de todas.
Empecemos por lo fácil… ¿Qué no pagan las criptomonedas?
No pagan IVA, es decir, la compraventa de criptomonedas no está alcanzada por el Impuesto al Valor Agregado.
No pagan Impuestos sobre los Ingresos Brutos, al igual que en el caso anterior de la compraventa, no está alcanzada.
Ahora, ¿Qué impuestos indirectos pagan? Con indirectos me refiero a que no graba la operación en sí de criptomonedas, sino hechos que suceden antes o después. Esto no es exclusivo de las criptomonedas pero si las afecta. Estoy hablando del impuesto a los débitos y los créditos. No es que afecte las criptomonedas pero muchos exchange lo cobran y otros no, así que hay que tener mucho cuidado con este gasto o impuestos extra que vamos a tener que pagar si hacemos un depósito. No es algo de lo que tenga que preocupar mucho, ya que el 70% de los exchange no te lo cobra pero sí hay que tenerlo en cuenta. Recorda que este es un impuesto que te cobran por depositar dinero a través de cuentas bancarias. No cuesta nada consultar con el exchange antes de depositar.
Pasemos ahora a los impuestos más directos, es decir que recaen directamente sobre las cripto monedas. Acá tenemos 2: Bienes Personales y Ganancias.
Arranquemos con Bienes Personales. Básicamente la tenencia de criptomonedas al 31/12 exacto de cada año está alcanzada por Bienes Personales, es decir si el 31/12 tienes criptomonedas en tu billetera, tenés que declararlas y pagar Impuestos sobre los Bienes Personales.
Por último, tenemos al impuesto aún más complicado de todos para analizar, el Impuesto a las Ganancias más específicamente el Impuesto a la Renta Financiera
La liquidación del Impuesto a las Ganancias derivadas de la compraventa de criptomoneda, va a depender de la fuente de origen de las ganancias. Si es extranjera, tiene un tratamiento impositivo. Si es argentina, tiene otro tratamiento impositivo. Según la ley será de fuente argentina, cuando el emisor de las criptomonedas se encuentre ubicado en el país, de lo contrario serán de fuente extranjera. Pero, ¿qué sucede con las monedas digitales en términos generales como el Bitcoin, que no se encuentran con un emisor centralizado sino con mineros distribuidos por todo el mundo? ¿Cuándo se considera que son de fuente argentina?
Para el que no sepa, un minero es la persona encargada del procesamiento de operaciones para que nazcan las criptomonedas y nazcan las transacciones. La minería de criptomonedas se puede definir como el conjunto de procesos necesarios para poder realizar validaciones así como el procesamiento de las transacciones de una criptomoneda dentro de una blockchain o una cadena de bloques. Básicamente esta persona, empresa o computadora puede estar en Argentina, Taiwán o las Bahamas. Esto sin tener en cuenta que el proceso de blockchain en sí es digital, en cierta forma, por lo que pertenece al mundo, no es de un solo lugar en específico.
Supongamos que podemos determinar que algo es de fuente local o extranjera basándonos en X variables. Muchos lo que hacen para facilitar este tema es directamente es ubicar donde se encuentra la billetera o wallet. Si la billetera se encuentra en Argentina, va a ser de fuente argentina. Si la billetera se encuentra en el exterior, va a ser de fuente extranjera.
En otras palabras, si los Bitcoins los tenemos depositados en una billetera virtual con sede en Argentina, va a ser renta local y si está depositada en una billetera virtual con central en el extranjero, va a ser de fuente extranjera.
En el caso de las ganancias de fuente Argentina, la alícuota va a ser del 15% cuando se enajenen es decir cuando haya operaciones de compraventa de criptomonedas en Pesos con cláusulas de ajuste o en moneda extranjera y del 5% cuando sea en Pesos argentinos. Es decir, te van a cobrar un 15% si la transacción con criptomonedas está vinculada a una cláusula de ajuste o la estás haciendo comunidad extranjera y del 5% cuando sea en Pesos.
Acá surge otro problema, una moneda digital como dice la ley, no es una moneda extranjera e incluso la moneda digital puede que esté o no respaldada por activos e incluso puede estar respaldada por otras criptomonedas. Como veras, la cuestión no es tan simple. Obviamente podemos hacer todas las deducciones correspondientes de la aplicación del Impuesto a la Renta Financiera pero ojo, acá es como impuesto cedular por lo que las deducciones son distintas al Régimen General.
En el caso de las ganancias de fuente extranjera, la alícuota siempre va a ser el 15%. En cuanto a las deducciones, lo podríamos hacer por el régimen general pero estaríamos excluidos de las deducciones del impuesto celular.
Un punto a destacar es el de la habitualidad. Sólo abonará el Impuesto a las Ganancias por compraventa comercial aquel que lo haga de forma habitual. Si no se negocian con esos valores habitualmente, entonces el impuesto no resultará aplicable.
Otra pregunta, ¿Qué pasa con las inversiones en criptomonedas? Es decir, compro criptomonedas y a su vez las invierto en algo más. Los intereses generados por las inversiones en criptomonedas están alcanzados por el Impuesto a las Ganancias, según la escala.
Lo mejor seria que te asesores con un Contador Publico de confianza, ya que, en Argentina, siempre se encuentran en sus leyes tributarias, varias puntos contradictorios y confusos, que hasta a los mismos profesional, les resulta difícil entender. Sin mencionar, que cada mes, los políticos cambian las reglas de juego.